Сума винагороди, отримана моряком відповідно до укладеного з іноземним роботодавцем трудового договору (контракту) підлягає оподаткуванню в порядку, встановленому Податковим кодексом України, іншими національними та міжнародними нормативними актами.
Відповідно до положень чинного законодавства, громадяни України зобов’язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб як з доходів із джерелом їх походження в Україні, так і з іноземних доходів. Ставка податку становить 18 % від бази оподаткування.
Окрім того, до завершення реформи Збройних Сил України такі доходи оподатковуються також і військовим збором за ставкою 1,5 % вiд бази оподаткування.
Моряк зобов'язаний включити суму своїх іноземних доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за підсумком звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.
Податкова декларація про майновий стан та доходи (за встановленою формою) подається платником податку за місцем його податкової адреси до контролюючого органу до 1 травня року, що настає за звітним за вибором платника податків в один із таких способів:
- особисто або уповноваженою на це особою (наприклад, за нотаріально посвідченою довіреністю);
- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;
- засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.
При направленні декларації засобами електронного зв’язку можна скористатися порталом ДПС«Електронний кабінет» https://cabinet.tax.gov.ua/
Для цього необхідно отримати електронний цифровий підпис та авторизуватися на порталі.
Самостійно розрахована на підставі поданої декларації сума податку (18% ПДФО та 1,5% військового збору) має бути сплачена до 1 серпня поточного року (наступного за звітним).
У разі якщо з заробітної плати моряка були сплачені податки та збори за межами України, їх суми можуть бути зараховані під час розрахунку податків та зборів в Україні — в разі наявності міжнародного договору України з відповідною країною про уникнення подвійного оподаткування. Тексти чинних міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування розміщені на офіційному веб-порталі Міністерства фінансів України https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543
Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник податку зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.
При цьому, військовий збір сплачується з загальної суми отриманих іноземних доходів, оскільки норми міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування не поширюються на цей податок.
За порушення в сфері декларування та сплати податків чинним законодавством України передбачена відповідальність.
Наприклад, за неподання або несвоєчасне подання податкової декларації накладається штраф в розмірі 340 грн. (п. 120.1 ПКУ). За дане правопорушення, в т.ч. за включення до декларації перекручених даних, також передбачена адміністративна відповідальність у виді попередження або накладення штрафу у розмірі від 51 грн. до 136 грн. (ст. 164-1 КУпАП).
У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов’язання за результатами перевірки платника податків — накладається штраф у розмірі 25 % від суми визначеного податкового зобов’язання (п. 123.2 ПКУ).
Після спливу граничного строку для сплати грошового зобов’язання у разі його несплати розпочинається нарахування пені за правилами, встановленими ст. 129 ПКУ.
За умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів), якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах — передбачена кримінальна відповідальність у виді штрафу від 85 000 грн. до 170 000 грн. (ст. 212 ККУ).